應推進上市公司ESG信息披露監管范圍向第三方專業機構和披露過程兩個維度拓寬。第三方專業機構作為上市公司ESG信息披露的監督者，對上市公司的ESG表現起到重要的評價和監督作用。但第三方專業機構同時作為監督者與受托人的角色沖突使其在一定程度上處于尷尬和被動的情形之中。與此相對應，公司同時承擔委托人兼被監督人的雙重角色致使審計機構等第三方專業機構面臨著“我是誰”“我是誰的受托人”“我對誰負責”“誰是我的老板和上帝”的靈魂拷問，從而導致第三方專業機構的獨立性受損和公信力降低。增強第三方專業機構的獨立性是幫助其擺脫兩難境地和提高ESG信息披露監管質效的關鍵。據此，應當逐步推進第三方專業機構受托人與監督人的角色分離，如改變核查機構等第三方專業機構與被監督的公司之間的費用支付方式，并建立針對第三方專業機構的監督機制，包括適當提高第三方專業機構的資質要求和建立獨立的內部監管部門及相應的監管機制，以此減少第三方專業機構基于受托人身份的限制，有效增強其獨立性，同時，通過加強對第三方專業機構的監管提高第三方專業機構對上市公司ESG信息披露的監管質效。此外，主管部門應重視對上市公司ESG信息披露過程的監管，包括對公司ESG信息披露的程序進行監管和對公司進行ESG治理的實際情況進行監督，盡可能降低上市公司虛假披露的可能性，以此提高ESG信息披露質量。鑒于上市公司自身對其ESG治理及信息披露情況的熟悉和了解，主管部門應在采用外部監管方式的基礎上加強上市公司內部的自律監管。上市公司內部的ESG信息披露制度建設主要包括披露意識的提高、披露程序的規范和披露內容的完善。一方面，應引導公司轉變治理理念，加強倫理道德建設，強調可持續發展和長期價值，規避短期主義的弊端。另一方面，完善上市公司ESG信息披露的內部程序，設立專門的信息披露監管部門對披露全過程進行監督，全面記錄公司在各個階段的ESG表現，根據國家、主管部門和行業協會的要求，結合公司實際情況完善ESG信息披露內容，制定真實、準確的信息披露報告，并進行公開披露，以此提高上市公司ESG信息披露質量。
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